Curso de Monográfico sobre Contabilidad y Solvencia de Entidades de Crédito (Distancia)

Programa (24 h) [4 créditos]

MÓDULO 1. Normativa aplicable en el registro contable de operaciones para entidades de crédito

Este primer módulo se centra en el desarrollo y descripción de las principales normas contables, consultas e interpretaciones existentes sobre las normas emitidas por el Banco de España y que se resumen en la Circular 4/2004, aprobada el 22 e diciembre de 2004:

•Circular 4/2004. Cambios respecto a la anterior Circular (4/1991).
•Normas de valoración.
•Registro de operaciones complejas.
•Grupos de cuentas:

◦Tesorería.
◦Cartera de valores e instrumentos financieros.
◦Inversiones crediticias.
◦ Inmovilizados materiales e inmateriales.
◦Arrendamientos.
◦Fondos propios.
◦Cobertura del riesgo de crédito.
◦El impuesto de sociedades.
◦El valor razonable.
◦Reconocimiento de ingresos y gastos.
MÓDULO 2. Adaptación de las normas contables españolas a las Normas Internacionales: En este apartado se analizarán los principios contables utilizados en el nuevo marco contable, que suponen una ruptura con los históricamente empleados en nuestro país:

•Disposiciones adicionales, finales y transitorias (momento temporal de aplicación y tratamiento de las diferencias de primera aplicación).
•El concepto de valor razonable.
•El test de deterioro de valor de los activos.
•Los nuevos estados contables (Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de efectivo).
MÓDULO 3. El Anejo IX y el nuevo tratamiento del riesgo de crédito: La nueva circular, inspirada en el principio de cambio en aquellos aspectos en los que es necesario y conveniente, y continuismo en la medida de lo posible y recomendable; implica la desaparición de las provisiones genérica y estadística regladas por la anterior circular; siendo sustituidas por una nueva provisión, por un importe correspondiente al intervalo comprendido entre un 33% y un 125% de las carteras de inversión clasificadas.

Adicionalmente se analizarán los siguientes aspectos:

•La nueva clasificación de los riesgos (Normal, subestándar, dudoso por razón de la morosidad del cliente, dudoso por razones distintas de ésta y fallido).
•Tratamiento del riesgo país (nueva clasificación por grupos y relación de países incluidos en el grupo 1).
•Los nuevos criterios y calendarios de provisiones (consideración de las garantías, clasificación atendiendo a la sectorización del cliente y que se trate de empresa o persona física).
MÓDULO 4. Otras operaciones contables: (permutas de activos; tratamiento contable de los activos materiales; no amortización del fondo de comercio de consolidación; provisiones, activos y pasivos no admitidos por las NIIFS; nuevos criterios para la consideración de operaciones como de cobertura o la valoración de derivados a su valor razonable y registro contable, registro contable y devengo de comisiones bancarias, entre otras).

MÓDULO 5. Supuestos prácticos:

•Supuesto práctico primero. Nuevo tratamiento de la cartera de inversión crediticia y provisiones.
•Supuesto práctico tercero. Ejemplos de cálculo de valores razonables y contabilización de operaciones con este método.
•Supuesto práctico cuarto. Ejemplos de activos adjudicados en pago de deudas con la nueva circular.
•Supuestos prácticos quinto a catorceavo. Registro contable y valoración de instrumentos financieros (SWAP OPTION, FRA, SWAPS IRS, SWAPS de divisas, productos estructurados, registro contable de operaciones de cobertura).