MÓDULO 1. CONCENTRACIÓN EMPRESARIAL 2 HORAS

1.1. Introducción.

1.2. Planificación del crecimiento.

1.3. Grupos de sociedades:

1.3.1. Los grupos en la realidad económica.

1.3.2. Formas de ejercer el dominio.

MÓDULO 2. CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES 4 HORAS

** La consolidación de los estados contables es una parte de la contabilidad que tiene como finalidad la elaboración de las cuentas anuales representativas de la imagen fiel de un grupo de empresas. Las cuentas consolidadas se confeccionan a partir de las cuentas individuales de cada una de las sociedades que conforman el grupo.

2.1. Introducción.

2.2. Elaboración de las cuentas consolidadas:

2.2.1. Homogeneización.

2.2.2. Agregación.

2.2.3. Eliminaciones.

2.3. Métodos de consolidación:

2.3.1. Método de integración global.

2.3.2. Método de integración proporcional.

2.3.3. Procedimiento de puesta en marcha.

2.3.4. Inversiones mantenidas para la venta:

2.3.4.1. Inversiones en sociedades dependientes.

2.3.4.2. Inversiones en asociadas y multigrupo mantenidas para la venta.

2.3.4.3. Adquisición para posterior enajenación.

2.4. La normativa contable en el ámbito de la consolidación.

2.5. NIIF 3 y la NIC 27 de 2008. Principales cambios:

2.5.1. Coste de adquisición.

2.5.2. Contingencias asumidas.

2.5.3. Adquisiciones parciales.

2.5.4. Adquisiciones por etapas.

2.5.5. Transacciones con intereses minoritarios.

2.6. NIIF 10 y NIIF 11 versión 2011. Principales cambios:

2.6.1. Principales cambios en la NIIF 10.

2.6.2. Principales cambios en la NIIF 11.

MÓDULO 3. LOS SUJETOS DE LA CONSOLIDACIÓN 6 HORAS

** Cualquier persona que haya tenido contacto con el mundo empresarial sabe que existe la obligación de presentar las cuentas anuales todos los años. Lo que no suele estar tan claro es qué tipo de empresas o sociedades tienen la obligación de presentarlas y cuáles no.

Esta situación que acabamos de describir empeora cuando hablamos de grupos empresariales. Ya no se trata solo de saber si existe o no existe obligación de confeccionar cuentas anuales. Se trata de saber si existe o no la obligación de consolidarlas.

3.1. Introducción.

3.2. Definición de grupo de sociedades:

3.2.1. La presunción de control.

3.2.2. Cómputo de derechos de voto.

3.2.3. Estados financieros consolidados.

3.3. Las sociedades multigrupo. Conjunto consolidable:

3.3.1. Las NIIF 11. Acuerdos conjuntos.

3.4. Sociedades asociadas. Perímetro de la consolidación.

3.5. ¿Quién está obligado a consolidar?

3.6. Dispensa de la obligación de consolidar:

3.6.1. Dispensa por razón de tamaño.

3.6.2. Dispensa por razón de subgrupos.

3.6.3. Dispensa por razón de importancia.

3.7. Entidades de propósito especial.

MÓDULO 4. INTEGRACIÓN GLOBAL. HOMOGENEIZACIÓN Y AGREGACIÓN 2 HORAS

** El método de integración global consiste en incorporar a los informes principales de las cuentas anuales todas las partidas de las sociedades del grupo una vez realizadas las homogeneizaciones previas. Este proceso se refleja en lo que se denomina hoja de trabajo de consolidación.

4.1. Integración.

4.2. Homogeneización:

4.2.1. Homogeneización temporal.

4.2.2. Homogeneización valorativa.

4.2.3. Homogeneización por las operaciones internas.

4.3. Agregación.

MÓDULO 5. HOMOGENEIZACIÓN GLOBAL. PRIMERA CONSOLIDACIÓN 8 HORAS

5.1. Introducción.

5.2. Método de adquisición:

5.2.1. Determinación de la empresa adquiriente.

5.2.2. Fecha de adquisición:

5.2.2.1. Sociedades consolidadas en fecha posterior a la adquisición.

5.3. Coste de la combinación:

5.3.1. Reconocimiento y valoración:

5.3.1.1. Reconocimiento.

5.3.1.2. Valoración.

5.3.1.3. Efecto fiscal.

5.4. Consolidación y diferencia negativa:

5.4.1. Fondo de Comercio.

5.4.2. Diferencia negativa de consolidación.

5.5. Eliminación inversión patrimonio neto.

5.6. Participación de los socios externos.

5.7. Adquisición del control por etapas.

MÓDULO 6. INTEGRACIÓN GLOBAL. CONSOLIDACIONES POSTERIORES 8 HORAS

** Pueden realizarse en ocasiones inversiones por parte de socios externos que pueden llevar o no a la pérdida de control de una sociedad. Por ello, es importante estudiar cómo afecta cada una de estas situaciones a la consolidación de cuentas.

6.1. Variaciones del patrimonio.

6.2. Los socios externos.

6.3. Modificación de la participación sin pérdida de control.

6.4. Inversiones adicionales.

6.5. Pérdida de control.

MÓDULO 7. INTEGRACIÓN GLOBAL. ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. CASOS PARTICULARES 10 HORAS

7.1. Adquisición inversa.

7.2. Adquisición del control sin transferir contraprestación.

7.3. Participaciones indirectas.

7.4. Participaciones en el capital de la dominante.

7.5. Participaciones recíprocas entre dependientes.

MÓDULO 8. INTEGRACIÓN GLOBAL. ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. EXCEPCIONES 4 HORAS

** En el día a día de una actividad empresarial podemos encontrarnos con situaciones poco habituales y con otras que se ven afectadas por nuevas normativas o cambios de situaciones. Por ello, es importante conocer estas situaciones atípicas y ver cómo actuar para cumplir con la normativa.

8.1. Adquisición de una sociedad que no constituye un negocio.

8.2. Transmisiones de participaciones entre sociedades del grupo.

8.3. Combinaciones de negocios entre empresas del grupo.

MÓDULO 9. INTEGRACIÓN GLOBAL. ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. PARTIDAS INTRAGRUPO 10 HORAS

** La eliminación de partidas intragrupo como consecuencia de las operaciones realizadas entre las sociedades pertenecientes al grupo, están reguladas en los artículos del 41 al 49 de las NOFCAC que establecen que deberán eliminarse en su totalidad de las cuentas anuales consolidadas los créditos y deudas, ingresos y gastos y flujos de efectivo entre sociedades del grupo, una vez realizados los ajustes que procedan por homogeneización.

9.1. Eliminaciones por operaciones internas.

9.2. Eliminación de resultados por operaciones internas de existencias:

9.2.1. Operaciones en el mismo ejercicio:

9.2.1.1. Operaciones entre dos sociedades pertenecientes al grupo.

9.2.1.2. Operaciones entre tres sociedades pertenecientes al grupo.

9.2.2. Operaciones en ejercicios posteriores.

9.2.3. Cambio de afectación.

9.2.4. Compraventa realizada en términos de compensación de costes.

9.3. Eliminaciones por operaciones internas de inmovilizado o inversiones inmobiliarias:

9.3.1. Activos No Depreciables.

9.3.2. Activos Depreciables.

9.4. Eliminaciones de resultados por operaciones internas de servicios.

9.5. Eliminaciones de resultados por operaciones internas de activos financieros:

9.5.1. Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos mantenidos hasta vencimiento.

9.5.2. Transmisión intragrupo de activos ajenos al grupo mantenidos para negociar.

9.5.3. Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos clasificados como disponibles para la venta.

9.5.4. Adquisición de activos financieros que para otra sociedad son pasivos.

9.6. Adquisición a terceros de pasivos emitidos por el grupo.

MÓDULO 10. INTEGRACIÓN PROPORCIONAL Y PUESTA EN EQUIVALENCIA 4 HORAS

** El método de integración proporcional consiste en la incorporación a las cuentas anuales consolidadas de la posición de activos, pasivos, gastos, ingresos y demás partidas de las cuentas anuales de la sociedad multigrupo correspondiente al porcentaje que de su patrimonio neto posean las sociedades que resulten pertinentes.

10.1. Integración proporcional:

10.1.1. Criterios aplicables.

10.2. Procedimiento de puesta en equivalencia:

10.2.1. Primera aplicación.

10.2.2. Ajustes al valor inicial.

10.2.3. Modificación de la participación.

10.2.4. Pérdida por deterioro.

10.2.5. Pérdida de la condición de asociada.

MÓDULO 11. OTRAS NORMAS APLICABLES 6 HORAS

11.1. Moneda extranjera:

11.1.1. Moneda funcional y moneda de presentación.

11.2. Moneda distinta de la moneda de presentación.

11.3. Conversión a euros por altas tasas de inflación.

11.4. Diferencias de cambio derivadas de partidas monetarias intragrupos:

11.4.1. Inversión neta en el extranjero.

11.5. Enajenación en el extranjero.

11.6. Sociedades puestas en equivalencia.

11.7. Eliminaciones de resultados internos.

MÓDULO 12. IMPUESTOS SOBRE BENEFICIOS 4 HORAS

** A la hora de tributar, los grupos de entidades pueden optar por un régimen de consolidación fiscal si cumplen determinados requisitos. Es importante conocer los ajustes que se deben realizar en la contabilidad según el caso.

12.1. Impuesto de Sociedades.

12.2. Normativa de consolidación.

12.3. Reservas:

12.3.1. Reservas de capitalización.

12.3.2. Reservas de nivelación.

MÓDULO 13. EL GRUPO FISCAL 2 HORAS

13.1. Composición.

13.2. Diferencias con el grupo mercantil y el grupo de consolidación.

13.3. Ventajas del régimen de consolidación fiscal.

MÓDULO 14. DELIMITACIÓN DEL GRUPO Y RELACIÓN CON OTROS REGIMENES 2 HORAS

14.1. El grupo fiscal.

14.2. Dominante y representante.

14.3. Sociedades dependientes.

14.4. Métodos para determinar el dominio:

14.4.1. Métodos:

14.4.1.1. Directo.

14.4.1.2. Indirecto.

14.4.1.3. Recíproco.

14.4.1.4. Triangular.

14.4.1.5. Circular.

14.4.1.6. Complejo.

14.5. Compatibilidad con otros regímenes.

MÓDULO 15. REQUISITOS FORMALES PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN 4 HORAS

** Para la aplicación del régimen de consolidación fiscal es necesario que todas las sociedades que reúnen los requisitos para formar grupo adopten unos acuerdos previos. Si alguna de las sociedades no los adoptase, no se podría llevar a cabo el régimen.

15.1. Requisitos internos.

15.2. Requisitos externos:

15.2.1. Comunicación a la AEAT.

15.3. Régimen sancionador.

15.4. Componentes de la base imponible:

15.4.1. Precisiones.

15.5. Diferencia de primera consolidación.

15.6. Eliminaciones e incorporaciones.

15.7. Operaciones internas con existencias.

15.8. Operaciones internas con inmovilizado.

15.9. Operaciones internas de servicios.

15.10. Operaciones internas de activos financieros.

15.11. Dividendos.

15.12. Deterioro.

MÓDULO 16. BASE NEGATIVA Y PERIODO IMPOSITIVO 2 HORAS

** La base imponible negativa se refiere a la situación en la que una entidad tiene pérdidas acumuladas en su historial contable. En el contexto de la consolidación fiscal, estas pérdidas pueden ser utilizadas para compensar las ganancias de otras entidades del grupo, reduciendo así la base imponible consolidada del grupo y, por ende, el impuesto a pagar.

16.1. Bases negativas del grupo.

16.2. Bases negativas obtenidas con anterioridad.

16.3. El periodo impositivo.

16.4. Cuota íntegra.

16.5. Orden de las deducciones.

16.6. Deducción por doble imposición internacional:

16.6.1. Doble imposición jurídica.

16.7. Bonificaciones:

16.7.1. Deducciones para incentivar determinadas actividades.

MÓDULO 17. PAGOS A CUENTA Y SALIDA 2 HORAS

** Los pagos a cuenta se basan en estimaciones de los ingresos y gastos que la empresa espera tener al final del año fiscal. Aunque las entidades dentro del grupo presentan sus declaraciones por separado, habrá que realizar una consolidación de los resultados del grupo, además de ajustes a final de año.

17.1 Pagos fraccionados:

17.1.1. Sistema de la base imponible.

17.2. Retenciones.

17.3. Salida y efectos:

17.3.1. Causas.

17.3.2. Momento de pérdida.

17.3.3. Consecuencias.

17.4. Obligaciones:

17.4.1. Obligados a presentar declaración y autoliquidación.

17.4.2. Plazos.