PROGRAMA DEL CURSO (resumido)

MÓDULO 1: Introducción a la fiscalidad internacional.

1. LAS CONSECUENCIAS FISCALES DEL PROCESO DE GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA.

1.1. El proceso de globalización económica.

1.2. Análisis del fenómeno de la doble imposición internacional.

* Doble imposición jurídica internacional.

* Doble imposición económica internacional.

* Medidas para evitar la doble imposición internacional.

- Medidas unilaterales.

- Medidas bilaterales.

- Medidas multilaterales.

* Métodos para la eliminación de la doble imposición jurídica internacional

- El método de exención o reparto: Exención íntegra, Exención con progresividad.

- El método de imputación o de crédito fiscal: Imputación íntegra, Imputación ordinaria, Cómputo global, Cómputo país por país, Cómputo por categorías de renta.

- Ventajas e inconvenientes de ambos métodos.

* Métodos para eliminar la doble imposición económica internacional.

* Ejercicios de auto-evaluación.

2. RESIDENCIA FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y ENTIDADES.

2.1. Consideraciones previas.

2.2. Residencia fiscal de las personas físicas.

* Normas internas: Factor presencial, Factor económico, Factor familiar.

* Cambios de residencia fiscal de las personas físicas.

* Convenios bilaterales.

* Estatutos singulares: Personal diplomático y asimilado, El estatuto opcional de los trabajadores residentes sobrevenidos (impatriados).

2.3. Residencia fiscal de las entidades.

* Normas internas.

* Cambios de residencia fiscal.

* Convenios bilaterales.

2.4. Los certificados de residencia.

2.5. Adquisición y pérdida de la residencia.

3. CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

3.1. Definición y tipos de establecimiento permanente.

3.2. El EP en el TRLIRNR.

3.3. El EP en el Modelo de Convenio de la OCDE.

3.4. El EP en el Modelo de Convenio de la ONU.

3.5. La tributación de los EP.

* Régimen de tributación de los EP de actividad continuada.

* Régimen especial de los EP que no cierran ciclo mercantil.

* Régimen especial de los EP esporádicos, estacionales o de temporada.

* Imposición complementaria sobre las rentas del EP.

* Deducciones y bonificaciones en la cuota.

* Obligaciones formales.

MÓDULO 2: Los convenios de doble imposición.

1.1. Introducción.

1.2. Soberanía fiscal.

1.3. Características de los Convenios de Doble Imposición.

1.4. Modelo de Convenio de CDI.

1.5. Estructura del CDI (Modelo OCDE).

* Ámbito de aplicación.

* Definiciones generales.

* Gravamen de rentas y patrimonio.

* Métodos para evitar la doble imposición.

* Disposiciones especiales.

* Disposiciones finales.

1.6. Análisis detallado del modelo de Convenio para evitar la doble imposición:

* Artículo 1. Ámbito subjetivo.

* Artículo 2: Impuestos comprendidos.

* Artículo 3: Definiciones generales.

* Artículo 4: Residente.

* Artículo 5: Establecimiento permanente.

* Artículo 6. Rentas inmobiliarias.

* Artículo 7. Beneficios empresariales.

* Artículo 8. Navegación marítima y aérea.

* Artículo 9. Empresas asociadas.

* Artículo 10. Dividendos.

* Artículo 11. Intereses.

* Artículo 12. Cánones.

* Artículo 13. Ganancias de capital.

* Artículo 14. Trabajos independientes.

* Artículo 15. Trabajos dependientes.

* Artículo 16. Participaciones de consejeros.

* Artículo 17. Artistas y deportistas.

* Artículo 18. Pensiones

* Artículo 19. Funciones públicas.

* Artículo 20. Estudiantes.

* Artículo 21. Otras rentas.

* Artículo 22. Patrimonio.

* Artículo 23 A y 23 B. Método para eliminar la Doble Imposición.

* Artículo 24. No Discriminación.

* Artículo 25. Procedimiento amistoso.

* Artículo 26. Intercambio de Información.

* Artículo 27. Asistencia mutua en materia de recaudación.

* Artículo 28. Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares.

* Artículo 29. Extensión territorial.

* Artículo 30. Disposiciones finales.

* Artículo 31. Denuncia.

MÓDULO 3: Normas unilaterales sobre tributación de no residentes.

1. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES (IRNR).

1.1. Hecho imponible y ámbito espacial del IRNR.

1.2 Formas de sujeción.

* Rentas obtenidas sin mediación de EP.

* Rentas obtenidas con EP.

1.3. Régimen de entidades en atribución de rentas.

*Entidades de régimen de atribución de rentas constituidas en España.

*Entidades de régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero.

2. CRITERIOS DE SUJECIÓN.

2.1. Realización de la prestación.

2.2. Utilización de la prestación.

2.3. Pago.

2.4. Residencia de la entidad emisora.

2.5. Lugar de situación del EP.

2.6. Lugar de situación del bien o derecho.

3. SUPUESTOS DE EXENCIÓN.

3.1. Rendimientos derivados de la Deuda Pública. (artículo 14, apartado 1, letra d del TRLIRNR).

3.2. Rentas de valores emitidos en España por no residentes. (artículo 14, apartado 1, letra e del TRLIRNR).

3.3. Rendimientos de cuentas bancarias abiertas por no residentes. (artículo 14,apartado 1, letra f del TRLIRNR).

3.4. Las rentas derivadas de la transmisión de valores en mercados oficiales españoles (artículo 14, apartado 1, letra i del TRLIRNR).

3.5. Otras rentas mobiliarias obtenidas por residentes en la Unión Europea.

3.6. Las rentas declaradas exentas por la ley del IRPF, percibidas por personasfísicas (artículo 14, apartado1, letra a del TRLIRNR).

3.7. Rentas relacionadas con las compraventas internacionales y otras rentas extraterritoriales.

3.8. Las becas derivadas de la cooperación internacional que desarrolla España.

3.9. Los dividendos procedentes de entidades de tenencia de valores.

4. ELEMENTOS SUBJETIVOS EN EL IRNR.

4.1. El contribuyente.

4.2. El representante.

4.3. El responsable solidario.

4.4. El retenedor.

4.5. El sustituto.

5. ANÁLISIS CONCRETO DE LAS RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE EP.

5.1. Rentas de explotaciones económicas obtenidas sin EP.

* Rendimientos del trabajo personal.

* Rendimientos de actividades profesionales, artísticas y deportivas.

* Dividendos e intereses.

* Cánones.

* Rentas derivadas de bienes inmuebles.

* Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes.

* Ganancias patrimoniales.

* Cuota tributaria, deducciones y devengo.

6. OBLIGACIONES FORMALES EN EL IRNR.

6.1. Obligaciones de declaración para los no residentes sin EP.

6.2. Obligaciones para los EP.

6.3. Obligaciones para las entidades en régimen de atribución de rentas.

6.4. Supuestos de devolución.

7. DIVIDENDOS Y PLUSVALÍAS PROCEDENTES DE LA INVERSIÓN EXTERIOR. NORMAS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL.

7.1. Consideraciones previas.

7.2. Normativa doméstica.

7.3. Convenios de doble imposición.

7.4. Normas comunitarias.

8. RÉGIMEN TRABAJADORES DESPLAZADOS A TERRITORIO ESPAÑOL O IMPATRIADOS.

9. FISCALIDAD DE LOS TRABAJADORES FRONTERIZOS.

10. RÉGIMEN DE LOS TRABAJOS EFECTIVAMENTE REALIZADOS EN EL EXTRANJERO.

MÓDULO 4: Planificación fiscal internacional.

1. PRINCIPIOS E INSTRUMENTOS.

1.1. Situación actual.

* Aspectos favorables.

* Aspectos desfavorables.

* Instrumentos de relevancia.

1.2. Operaciones objeto de planificación.

1.3. Medidas de futuro en este ámbito.

2. SUBCAPITALIZACIÓN Y OTRAS FORMAS DE FINANCIACIÓN DE LAS INVERSIONES.

2.1. Subcapitalización.

2.2. Préstamos participativos.

3. CONSOLIDACIÓN FISCAL Y FONDO DE COMERCIO.